审计机构、签字会计师收警示函，聚石化学财务数据还存在哪些疑问

近日，广东证监局对中兴华所发出警示函，涉及聚石化学2022年年报审计项目。聚石化学2021年在科创板上市，不仅上市当年就业绩变脸，还多次更正年报及前期会计差错，不过，公司定期报告中仍存在信披疑问。

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2022年年报审计存四大不规范，签字会计师年内再受监管

2025年10月底，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：中兴华所）及旗下注册会计师黄辉、肖国强，因在执业聚石化学（688669.SH）2022年年报审计项目过程中，存在计划审计工作不规范、控制测试不规范、函证审计程序不规范、实质性程序执行不规范等四大问题，被广东证监局出具警示函。

例如，在计划审计工作方面，中兴华所在审计计划阶段将“存货”列入关键审计事项，但审计总结和审计报告中未将其列入，且底稿没有记录相关原因。

再以函证审计程序为例，中兴华所在银行存款函证中，对个别银行账户未执行函证且底稿未说明原因，对3个未回函银行账户的情况未予关注，未执行进一步审计程序。往来款函证中，作为首次承接业务，制定的审计策略是对期初期末余额一并函证，但底稿显示对部分往来款仅函证期初余额、未函证期末余额；对部分应付账款仅函证发生额、未函证期末余额；对部分函证未回函的情形，未执行替代测试程序；对部分回函有差异的，未在出具审计报告前核实差异的原因，且未执行进一步替代测试程序。

黄辉、肖国强作为聚石化学2022年年报审计项目的签字会计师，对上述四大违规行为负主要责任。

这并非2025年内中兴华所及两名注会首次受监管。1月6日，中兴华所、黄辉、肖国强因在执业ST鼎龙（002502.SZ，已退市）2021年年报审计项目过程中，存在对存货科目风险评估不严谨、生产与仓储循环审计程序存在缺陷等问题，遭广东证监局出具警示函。

年报其他应收款数据矛盾，三季报现金流异常

聚石化学2021年在科创板上市，公司申报IPO、2020年和2021年年报审计机构都为立信会计师事务所（特殊普通合伙）。从2022年起，聚石化学的年审机构变更为中兴华所，此后三年的签字会计师都为黄辉、肖国强，审计意见均为标准的无保留意见。

广东证监局下发的警示函中，重点关注了聚石化学2022年年报审计中存在的问题。而在公司其他年份的定期报告中，同样存在一些疑问。

例如，据聚石化学2024年年报，当期末公司账龄为“3年以上”的其他应收款余额为66.97万元。

但年报在“按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况”中显示，截至2024年末，聚石化学对深圳市宏鼎物流运营有限公司的往来款余额为204万元，账龄为“3-4年”，比上述“3年以上”账龄的其他应收款总额高了204.61%！

值得一提的是，年报在“按账龄披露”中列示账龄为“3至4年”“4至5年”和“5年以上”的其他应收款余额都为0元。

再如，2025年半年报显示，上半年，聚石化学收到其他与投资活动有关的现金发生额为3401.91万元。但据2025年三季报，前三季度，聚石化学收到其他与投资活动有关的现金发生额仅为3201.11万元，竟然比上半年的发生额低。

从业绩来看，2025年前三季度，聚石化学营收为29.63亿元、同比下降7.17%，扣非归属净利润亏损2453.22万元。此前，公司扣非归属净利润已经连续亏损两年。

目前，公司还有正在进行中的董监高减持计划。董事周侃、财务总监伍洋拟在2025年10月9日至2026年1月8日期间，分别减持公司股份14.7万股和1.9万股。

上市后业绩大变脸，年报和会计数据屡现更正

2021年1月，聚石化学在科创板上市。招股书显示，2017年至2019年，公司营收分别为8.8亿元、10.69亿元和14.74亿元，累计上涨67.46%；归母净利润分别为3921.72万元、4386.41万元和9902.01亿元，累计涨幅高达152.49%。2020年，聚石化学营收和归属净利润分别为19.24亿元和1.59亿元，分别同比上涨30.53%和60.33%。

但从上市第一年起，公司盈利就进入下降通道。

据修订后的年报，2021年和2022年，聚石化学营收分别为25.42亿元和39.57亿元，分别同比上涨32.08%和55.7%；但归属净利润分别为8307.58万元和4504.84万元，分别同比下跌47.67%和45.77%，一改上市前的持续增长趋势。

2023年，聚石化学营收和归属净利润分别为36.85亿元和2857.85万元，分别同比下降5.64%和35.95%。归属净利润继续同比大跌，营收也见顶下滑。2024年，公司营收回升10.72%，归属净利润由盈转亏，录得-2.36亿元。

值得一提的是，聚石化学披露的2021年、2022年和2023年年报，都曾发生修订更正。上述年报分别披露于2022年4月29日、2023年3月28日和2024年4月27日，又分别于2022年6月8日、2023年6月17日和2024年7月12日发布修订版，更正了年报中存在的众多问题。

2024年4月27日，聚石化学公告更正前期会计差错。公司对部分子公司2022年贸易业务的部分收入确认方法由“总额法”调整为“净额法”，并对2022年部分其他应收款补充计提信用减值损失。

上述前期会计差错变更导致聚石化学2022年合并资产负债表其他应收款和未分配利润账面价值都下降82.4万元。同期，公司合并利润表中营收、成本、利润总额分别调降5185.73万元、5469.4万元和82.4万元。此外，当期公司财务费用相应上调283.67万元，信用减值损失相应下调82.4万元。